組織再編の取り扱い
譲渡の形態と対価
| 吸収合併 | 会社分割 | 現物出資 | 事後設立 | |
|---|---|---|---|---|
| 譲渡の形態 | 包括承継 | 包括承継 | 個別承継 | 個別承継 |
| 資産移転の対価 | 株式・交付金 | 株 式 | 株 式 （会社設立の場合） |
設立資本金 （対価の支払充当） |
再編税制：法人税
| 原 則 （非適格合併等） |
適格合併 | 適格分社型分割 ・適格現物出資 |
|
|---|---|---|---|
| 移転資産の価額 | 時価譲渡 （譲渡損益発生） |
簿価引継 | 簿価譲渡 |
| 移転資産の譲渡損益計上時期 | 合併→再編日の前日 上記以外→再編の日 |
－ | － |
| 利益積立金 | 引継不可 | 強制引継 | 引継不可 |
| 税務上の繰越青色欠損金 | 引継不可 | 引継可 （一定要件あり） |
引継不可 |
| 再編後の特定資産の譲渡等損失 | 不 可 | 可 （一定要件あり） |
可 （一定要件あり） |
再編税制：その他
| 吸収合併 | 会社分割 | 現物出資 | 事後設立 | |
|---|---|---|---|---|
| 消費税 | 課税対象外 | 課税対象外 | 課税対象 | 課税対象 |
| 不動産取得税 | 非課税 | 非課税 （一定要件有り） |
非課税 （一定要件有り） |
非課税 （一定要件有り） |
| 登録免許税 | 軽減措置あり | 軽減措置あり | 軽減措置なし | 軽減措置なし |
株主に対する課税（合併の場合）
| 非適格 | 適格 | ||
|---|---|---|---|
| 株式以外の交付資産有り | 株式譲渡益課税 | みなし配当課税 | － |
| 株式以外の交付資産無し | 無 | みなし配当課税 | 無 |
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